雷竞技RAYBET官网ST易尚：亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）：关于对深圳市易尚展示股份有限公司2021年年报问询函的回复关于对深圳市易尚展示股份有限公司2021年年报问询函的回复亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙） 1 关于对深圳市易尚展示股份有限公司2021年年报问询函的回复深圳证券交易所上市公司管理一部：由深圳市易尚展示股份有限公司转来的《关于对深圳市易尚展示股份有限公司2021年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2022〕第360号）（以下简称“问询函”）收悉。

　　我们已对文件中需我们回复的事项进行了审慎核查，现就有关问题回复如下：年报问询函1.你公司2021年度财务报告被亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“亚太所”）出具了无法表示意见的审计报告，形成无法表示意见的涉及事项之(一)，部分应收账款系期初结转，本年未予回款，难以实施满意的审计程序对应收款项的可收回情况获取充分适当的审计证据。

　　对此：（1）请你公司说明期初结转、本年未予回款的应收账款的具体情况，包括涉及客户的具体名称、与你公司及你公司董事、监事、高级管理人员是否存在关联关系，交易发生的具体时间、金额、内容、定价依据、交易结算方式、货物交割时间、收入确认时点、历年来应收款项回收情况、历年来和报告期内坏账准备计提的充分性；（2）请你公司结合与问题（1）中相关客户的沟通进展，说明是否存在相关回款流向关联方的情形，是否存在被大股东及其关联方非经营性资金占用的情形，同时，请独立董事发表意见；（3）请亚太所说明对期初结转、本年未予回款的应收账款客户的具体函询内容、函件发出的时间，截至目前的回函情况；对于已回函、存在争议的，具体说明存在争议的内容，对于未回函的，结合客户目前的经营情况以及与该客户具体沟通情况，说明未回函的原因及合理性，同时，核查报告期内是否存在相关回款流向关联方的情形； （4）请亚太所说明对于期初结转、本年未予回款的应收账款具体采取的审计程序，说明是否存在前期收入不真实、不准确的情形，是否存在过去年度及当期坏账准备计提不充分的情况。

　　公司回复：针对年报问询函1（1）公司回复：公司期初结转、本年未予回款的应收账款的具体情况如下：2 序号客户名称交易时间交易金额（元）内容定价依据结算方式货物交割时间收入确认时点2021年年末余额（元） 1客户一2010年-2021年1,022,760,258.00 展厅、专卖店设计、建设及展示道具生产安装服务等市场价收到45天内付款按合同和PO约定的时间交付项目验收确认收入83,865,349.35 2客户二2020年10-11月37,953,914.00 3D打印机、扫描仪市场价60天内结款，最长不超6个月按合同约定的时间交付货物交付验收确认收入28,693,361.00 3客户三2019年9月-2020年11月48,490,150.00 3D手机镜片、液晶屏市场价产品验收合格于交货后60天内付清货款按合同约定的时间交付货物交付验收确认收入20,122,080.00 4客户四2010年-2019年164,068,096.98 展厅、专卖店及展示道具市场价收到60天内支付无争议价款按合同和PO约定的时间交付项目验收确认收入18,621,614.87 5客户五2010年-2019年105,935,759.80 展厅、专卖店及展示道具市场价展厅：合同签订后7日内，支付合同价的40%，工程完工7天内支付30%，工程验收合格，结算完成7天内支付结算总价25%，质保期（2年）满3天内支付剩余金额。

　　按合同约定的时间交付（1）按工程进度确认收入（2）道具交付验收确认收入18,798,525.62 6客户六2018年9-10月24,628,079.43锂电芯市场价月结90天按合同约定的时间交付货物交付验收确认收入18,359,023.53 7客户七2018年5月17日21,879,760.00展示道具市场价货物进场验收合格，支付至合同总额的30%，收到后60天内付完余款，如遇特殊情况，经乙方同意，最长不超过3个月按合同约定的时间交付货物交付验收确认收入13,942,850.00 8客户八2010年-2019年9月72,025,016.00展示道具市场价60天内结款，如遇特殊情况，经乙方同意，最长不超过3个月按合同约定的时间交付货物交付验收确认收入9,891,000.00 9客户九2018年2月14日16,621,657.48 遵义市经济技术开发区应用创新示范中心市场价在乙方进场施工，工程量达到50%后，甲方需向乙方支付合同总价的30%；乙方施工完毕，甲方验收合格后，甲方须向乙方支付至合同总价的60%；甲方完成验收并结算审计结束后，5个工作日向乙方支付至审计总价的95%；剩余5%作为工程质量保证金，甲方须在两年后质保期结束5个工作日一次性无息向乙方付清按合同约定的时间交付工程验收8,521,657.48 10客户十2019年3月-2020年6月7,732,612.02 集成电路、数码设备市场价60天内结款，最长不超3个月按合同约定的时间交付货物交付验收确认收入6,341,312.02 3 经向公司及公司董事、监事、高级管理人员询问确认，上述客户与公司及公司董事、监事、高级管理人员不存在关联关系。

　　当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。

　　确定组合的依据如下：组合名称确定组合的依据计提方法账龄分析法组合相同账龄应收账款具有类似的信用风险特征参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失关联方组合合并范围内的关联方具有类似的信用风险特征参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预期计量坏账准备目前，上述客户除客户五按单项计提外，剩余客户均按账龄计提。

　　历年来及报告期内公司都有按账龄组合计提应收账款坏账准备，部分客户根据其经营情况、偿债能力单独计提坏账准备，公司历年来及报告期内坏账准备的计提是充分的。

　　针对年报问询函1（2）公司回复：1、客户一：自2010年1月起至报告期末，公司为客户一提供展厅、专卖店设计、建设及展示道具生产安装等服务，承接工程总额1,022,760,258.00元，项目经客户验收合格后确认收入。

　　2020年客户一对其旗下专卖店工程项目进行复核（抽查）查验工作，因公司工程涉及的产品数量众多且跨期比较长，客户一根据其自身内部要求复核发现部分门店工程量与结算验收工程量因测量方式等原因存在差异，故2021年客户一暂停支付公司款项尾款并与公司交涉确定工程总额情况。

　　截5 至回函日，客户一工程量复核工作已完结，双方沟通达成一致意见，按照复核的结果以及抽查的比例最终推算拟调整最终结算金额为938,963,108.65元，差异金额为83,865,349.35元，其余工程款已结清，后续将根据最终结算协议进行处理。

　　2、客户二：审计期间由于该公司地区受疫情原因影响无法收取纸质询证函，已电子回函确认相符，截至回函日，已取得纸质回函原件。

　　公司多次催收应收款项，对方均告知其公司经营不善，财务状况恶化致资金紧张，短时间内无法得到改善，暂无法支付公司货款。

　　截止目前，经双方沟通协商，客户二于2022年5月出具付款计划承诺书，承诺自2022年9月30日起至2023年12月31日分四期按计划支付款项。

　　3、客户三：审计期间由于该公司地区受疫情原因影响无法收取纸质询证函，已电子回函确认相符，截至回函日，已取得纸质回函原件。

　　公司多次催收应收款项，对方均告知公司因受疫情影响，项目回款缓慢，资金周转困难暂无法支付公司货款。

　　截止目前，经双方沟通协商，客户三于2022年5月出具还款计划书，承诺自2022年9月30日起至2023年12月31日分四期按付款计划支付款项。

　　4、客户四：2005年起，我司承接客户四专卖店建设项目，2019年客户四以工程质量纠纷尚未解决为由拒绝支付款项，对此双方进行多次协商，均未达成一致意见，客户四方面暂停支付公司款项尾款，因公司后续还想争取与之合作故未提起诉讼追偿剩余款项，后续公司将继续跟进款项催收工作。

　　2021年，公司未如期收到客户五前述计划还款，经其披露2020年年度报告显示公司净资产为负值，经营状况持续恶化，偿债能力受到严重影响。

　　2021年11月客户五执行重整计划，我司已申报相关债权金额为18,798,525.62元，目前正在推进款项催收工作。

　　6、客户六：2018年公司与客户六签订合作协议，截止2020年末共回款190万元，期间公司相关人员多次催收，均被告知其因经营不善致财务状况恶化，暂无法支付货款，后续公司持续催款均未取得对方回应。

　　多方考虑，2020年12月，公司经多方考虑决定将已签署代采购三方协议交易业务的应收款追索权益转移至供应商郑州**有限公司处，将应收客户六款项与应付郑州**有限公司款项4,369,055.90元进行账务冲抵处理。

　　该账务冲抵后，公司应收账款科目、应付账款科目同时减少4,369,055.90元，公司无需再支付郑州**有限公司货款，对公司当期损益无影响，且不构成债务重组情形，无需经公司董事会审议。

　　7、客户七：2018年公司向客户七销售展示道具一批，截止2019年末共回款7,936,910.00元，剩余款项经我司人员多次催收无果。

　　2020年客户七经营不善改由国资委接手经营，我司相关人员6 多次沟通均被客户七以其正处于控股股东国企整合阶段，债权交接手续繁杂、目前难以核对款项余额为由拖延支付款项，公司仍将持续积极与客户七沟通进行账款催收工作。

　　8、客户八：公司相关人员催收应收款项，客户八以我司提供展示道具有质量问题为由拒绝支付款项，多次协商均未达成一致意见,目前双方正在协商解决方案，后续公司相关人员会继续进行沟通。

　　9、客户九：2018年2月公司承接遵义市汇川区工业经济局“遵义市经济技术开发区应用创新示范中心”项目，项目总额16,621,657.48元，剩余应收账款8,521,657.48元，公司多次向客户催收，均被对方告知目前业主方政府财政资金紧张，未收到对方回款暂无法支付我司货款，待财政资金缓和收到对方款项后再行支付尾款，鉴于对方单位性质特性并考虑后续项目合作可能性，公司仍将持续催促客户按照合同约定进行工程款支付。

　　公司相关人员持续通过电话雷竞技RAYBETapp官网、微信、函件等多方催收，对方均告知公司经营不善资金紧张，暂无法支付公司货款。

　　截止目前，经双方沟通协商，客户十已于2022年5月出具付款计划书，承诺后续按付款计划支付款项。

　　经向公司及公司董事、监事、高级管理人员询问确认，上述客户与公司及公司董事、监事、高级管理人员不存在关联关系，不存在相关回款流向关联方的情形，不存在被大股东及其关联方非经营性资金占用的情形。

　　亚太所回复: 针对年报问询函1（3）亚太所回复：期初结转、本年未予回款的应收账款客户有关函证情况列示如下：序号客户名称期末应收账款余额发函日期函询内容截至目前回函情况备注1客户一83,865,349.352022-3-2期初余额、期末余额已回函，部分有争议备注1 2客户二28,693,361.002022-3-10期初余额、期末余额已回函，相符 3客户三20,122,080.002022-3-10期初余额、期末余额已回函，相符 4客户四18,621,614.872022-2-26 期初余额、期末余额，2021年度销售额已回函，相符 5客户五18,798,525.622022-2-26期初余额、期末余额已回函，相符 6客户六18,359,023.532022-3-28期初余额、期末余额已回函，相符 7客户七13,942,850.002022-2-26期初余额、期末余额已回函，相符 8客户八9,891,000.002022-2-26期初余额、期末余额已回函，相符 9客户九8,521,657.482022-2-26期初余额、期末余额已回函，金额尚在政府相关部门审核确备注2 7 序号客户名称期末应收账款余额发函日期函询内容截至目前回函情况备注认之中10客户十6,341,312.022022-2-26期初余额、期末余额已回函，相符 合计227,156,773.87 备注1：已回函存在争议，客户一（以下简称“客户一”）2021年之前系公司的常年合作的重点客户之一，易尚展示为客户一手机业务提供整体展示、设计、制作、安装等服务，由于客户一手机业务的剥离，2021年后双方合作中止。

　　由于整体展示工程预算、决算、验收存在一定的差异或争议，应收账款余额主要系工程项目累计的结算尾款，因此，该项余额客户一回函未予确认，目前双方正在协商解决方案，对该项应收账款进行确认并结算。

　　据公司介绍，根据与客户一初步沟通情况，客户一以工程质量、完成进度、工程量等原因，很大程度上不予确认该项应收账款。

　　针对年报问询函1（4）亚太所回复：对于期初结转、本年未予回款的应收账款具体采取了如下审计程序：1、我们对与应收账款日常管理及可回收性的相关内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。

　　内部控制包括客户授信管理、赊销额度控制、应收账款对账与回收管理、对坏账准备金额的估计等；2、我们评估了管理层将应收账款划分为若干组合进行减值测试的方法是否适当，结合历史收款记录、历史损失率、行业平均坏账准备计提比例评估管理层所采用的坏账准备计提比例是否适当，对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款进行了减值测试；3、我们向管理层了解做出单项计提应收账款的可回收性的判断依据，结合外部经营环境、行业情况、回款模式等因素，评价管理层坏账准备计提的合理性；4、我们将前期坏账准备的会计估计与本期实际发生的坏账损失及坏账准备转回情况、坏账准备计提情况进行对比，以评估管理层对应收账款可回收性判断的准确性； 5、我们对重要应收账款执行独立函证程序，对于重要客户相关期间的交易进行了复核，包括检查相关送货单据、销售、对账单、客户验收单及其他支持性文件和期后回款测试等。

　　在上述审计程序执行过程中，由于疫情原因的影响，没能完成全部客户资料的核查，尚需时间进一步核查收入的真实性、准确性。

　　8 年报问询函2.你公司审计报告形成无法表示意见的涉及事项之(二)，本年度非正常损失28,714,193.68元，其中22,555,600.06元系与广西东融怡亚通供应链有限公司（以下简称“东融怡亚通”）因合同终止而产生的货物毁损损失，现场已拆除；其余6,158,593.62元系易尚香港有限公司（以下简称“易尚香港”）因仓储管理产生的货物毁损损失，疫情原因年审会计师无法现场核实。

　　对此：（1）请你公司说明与东融怡亚通相关交易发生的具体情况，包括交易发生的具体时间、金额、内容、定价依据、交易结算方式、货物交割时间、收入确认时点，同时，说明你公司对与东融怡亚通上述交易的相关会计处理的依据和合理性；（2）请你公司说明与东融怡亚通相关合同终止的具体原因，相关货物是否为定制化产品，如是，结合产品定制时的具体沟通情况，说明合同终止的合理性，说明货物产生损失的原因和损失程度，结合你公司及你公司董事、监事、高级管理人员与东融怡亚通的关联关系，说明你公司是否存在相关利益输送的情形；（3）请亚太所对问题（1）发表意见，同时，结合对上述货物交割现场的实地核查情况，说明公司计提相应货物损失的原因和合理性，以及相应会计处理的依据和合理性；（4）请你公司说明易尚香港因仓储管理产生货物毁损损失的具体情况，包括损失发生的时间、地点、方式、占其所有存货的比例，结合相应货物的内容和性质、储存条件，说明上述损失发生的原因和合理性，是否存在人为损坏的情形，结合易尚香港仓储管理相关制度，说明你公司针对上述货物损毁已采取的具体追责措施；（5）请你公司结合过去年度对易尚香港的存货盘点情况，说明报告期内计提相应货物毁损损失的真实性和准确性，结合过去年度存货减值计提情况，说明是否存在滞后计提的情形；（6）请亚太所结合与公司2020年度会计师事务所大华会计师事务所的沟通情况，对（5）发表意见，说明易尚香港期初存货账面余额的真实性和准确性。

　　公司回复：针对年报问询函2（1）公司回复如下：东融怡亚通于2020年10月起委托公司生产加工一批定制化道具，相关交易发生的具体情况见下表：客户名称交易时间含税金额（元）内容定价依据结算方式货物交割时间收入确认时点广西东融怡亚通供应2020年10月15日7,525,300.00 展示道具市场价收到货后90天内结款，最长不2021年1月25-28日2021年1月2020年11月3日7,322,800.002021年1月12-15日2021年1月2020年11月12日7,240,900.002021年1月19-22日2021年1月9 客户名称交易时间含税金额（元）内容定价依据结算方式货物交割时间收入确认时点链有限公司2021年1月5日5,800,900.00超过6个月2021年1月14-16日2021年1月2021年2月1日6,410,100.002021年2月7-9日2021年2月东融怡亚通于2020年10月起委托公司生产加工一批定制化道具，依据公司展示道具销售业务收入确认方法：于商品交付，经客户验收合格后，确认收入实现；需要进行简单安装的，则在安装完成，经客户验收合格后，确认收入实现。

　　2021年5月，公司收到东融怡亚通产品质量告知书，称其客户在安装过程中发现与定制要求不符，无法使用并提出退货要求。

　　公司追查核实问题后与怡亚通多次协商，最终同意签订退货协议，同时经公司研究决定对该批定制化道具做报废处理，并与公司长期物流合作商华晟物流签订货物报废处理协议，委托其代为处理客户存放在多地中转仓的该批报废货物。

　　根据会计处理上针对已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。

　　针对年报问询函2（2）公司回复如下：2020年10月起，公司接受东融怡亚通委托加工生产一批定制化道具，经客户确认道具样品标准后，同年10月开始生产并于次年2月完成交付。

　　2021年5月，公司收到东融怡亚通产品质量告知书，称其客户在安装过程中发现严重质量问题无法使用，提出退货要求。

　　随后我司派相关人员追查核实，发现该批道具系生产技术部门图纸设计流程中出现差错，未按客户要求采用阻燃材质设计，部分产品尺寸设计出现误差，导致后续按图纸生产的道具成品工艺设计、尺寸与定制要求不符，致使该批道具成品批量性不符合客户要求，组装出现偏差、拆装结构不合理、道具出现摇晃弯曲变形、与使用场景不适配等问题，该批道具经生产部门评定无法返厂整改。

　　经与怡亚通多次沟通，公司最终同意该批道具作退货处理并于2021年10月签订退货协议，怡亚通不再额外追究公司责任，由公司自行取回处理该批货物。

　　鉴于该批道具为定制化产品公司无法进行二次销售且回收价值低，公司经研究决定将该批定制道具进行报废处理。

　　该批货物已由怡亚通运送至其各地货物中转仓，考虑到货物由客户多地仓库运回工厂将额外增加处置成本，公司决定委托长期合作物流商华晟物流代为处理位于客户各地中转仓的该批报废货物，并于2021年11月与华晟物流签订产品销毁委托协议，双方约定公司以货物变卖所得残值抵消货物处理所需费用，公司无需额外支付费用。

　　经向公司及公司董事、监事、高级管理人员问询确认，公司及公司董事、监事、高级管理人员与东融怡亚通不存在关联关系，不存在相关利益输送的情形。

　　针对年报问询函2（4）公司回复如下：易尚香港主要是从事贸易服务，主要销售芯片、集成电路等电子产品及配套服务方案。

　　2021 10 年易尚香港采购一批存储器（型号为BGA-HYX-OCA001、BGA-HYX-1FA005；数量120940个）及芯片（型号:8192芯片；数量32000个）用于销售，于12月14日送至客户指定地点进行交付，客户收货后在后续使用时发现存在产品变形、BGA锡球脱落等质量问题并要求退货，公司随即告知供应商恒**国际有限公司、奇**香港有限公司、香港**贸易有限公司及THINK-** LIMITED，产品存在质量问题并要求退回，但受香港12月疫情爆发的影响，该批货物未能及时退至供应商处，因公司办公场所于2021年5月租赁到期，鉴于香港疫情反复及通关政策，出于办公成本等综合考虑，在公司未租赁新办公场所前，员工采取居家办公模式。

　　经协商公司将货物暂存于香港原办公场所（地址为：香港九龙湾临兴街21号美罗中心二期16楼28室）。

　　12月31日盘点时发现该批待处理产品受潮，依据公司的存货管理规定，存货发现短缺、毁损等数量、质量的问题时，应查明原因，落实责任。

　　经追查，该批存货为湿敏器件，对存储环境要求较高，员工居住地无法满足该批货物保管条件以致产品失去使用价值，鉴于香港12月疫情反复，无法及时退回供应商及公司租赁场所到期无保管环境等特殊客观情况，上述存货毁损不存在人为损坏的情形。

　　该批存货金额6,158,593.62元，占公司存货总额4.67%，公司经研究决定将该批产品做报废处理，未对公司造成重大的影响。

　　针对年报问询函2（5）公司回复如下：易尚香港主要是从事贸易服务，主要销售芯片、集成电路等电子产品及配套服务方案，这些产品主要用于研发5G通讯设备、医疗设备、教育设备、交通运输汽车电子设备、工业装备、互联网产品等。

　　公司业务采用“以销定产”模式，客户向公司提出具体采购需求，公司依据客户需求寻找上游对应供应商及产品，确定采购单价后与客户签署销售协议，同时与供应商签署采购协议，日常经营情况下无库存积压，故公司无需进行存货盘点工作。

　　亚太所回复：针对年报问询函2（3）亚太所回复：我们核对了交易合同、出库单、运单，该项交易于2020年10月份至2021年2月签订了销售合同，于2021年1月和2月出库，并委托物流公司运往指定地点深圳市龙岗区南湾街道李朗路3号2栋1楼。

　　2021年5月26日东融怡亚通以产品存在严重质量问题，导致第三方客户不验收，经双方沟通取消了该项合同交易，双方互不追究对方责任。

　　由于该类产品属定制展柜、灯箱等展示器材，属于专门用途产品，基本上没有再使用价值，易尚展示对上述产品进行了销毁处理导致账面存货损失19,960,708.02元作为非正常损失计入营业外支出22,555,600.06元（含进项税转出）。

　　由于时间间隔较长，我们已无法对现场进行实地核查，正在获取相关资料进行核实，其合理性有待进一步确认，会计处理暂按账面列示，待核实后再酌情调整。

　　针对年报问询函2（6）亚太所回复：在审计期间，与公司2020年度会计师事务所大华会计师事务所对有关会计审计问题保持了正常的沟通，由于疫情的原因，大华会计师事务所和我们对易尚香港的审计均执行了远程审计程序，11 未执行实地监盘程序，易尚香港期初存货账面余额为0。

　　年报问询函3.你公司审计报告形成无法表示意见的涉及事项之(三)，本年度部分销售行为及应收账款难以实施满意的审计程序获取充分适当的审计证据。

　　对此：（1）请你公司说明亚太所难以实施满意审计程序的本年度部分销售行为及应收账款的具体情况，包括涉及客户的具体名称、与你公司及你公司董事、监事、高级管理人员是否存在关联关系，交易发生的具体时间、金额、内容、定价依据、交易结算方式、货物交割时间、收入确认时点；（2）请你公司结合问题（1）中相关客户的主营业务、公司规模，以及你公司销售政策和客户信用资质选取标准，分析说明你公司在资金链紧张的情况下，与上述客户开展应收账款销售模式的原因和合理性；（3）请你公司结合与问题（1）中相关客户的沟通情况和截至目前的回款情况，说明是否存在坏账准备计提不充分的情形，同时，进一步核查是否存在相关回款流向关联方的情形，是否存在被大股东及其关联方非经营性资金占用的情形，请独立董事发表意见；（4）请亚太所说明对问题（1）中的应收账款客户的具体函询情况，截至目前的回函情况；对于已回函、存在争议的，具体说明存在争议的内容，对于未回函的，结合客户目前的经营情况以及与该客户具体沟通情况，说明未回函的原因及合理性，同时，核查报告期内是否存在相关回款流向关联方的情形； （5）请亚太所说明对问题（1）中相关销售行为和应收账款具体采取的审计程序，说明是否存在收入不真实、不准确的情形，是否存在坏账准备计提不充分的情况。

　　针对年报问询函3（2）公司回复：上述相关客户的主营业务、公司规模情况如下：序号客户名称主营业务及公司规模1客户一供应链管理服务；国内贸易代理；化妆品零售；个人卫生用品销售；互联网销售（除销售需要许可的商品）；建筑装饰材料销售等。

　　2客户二集成电路、电子通信专业领域内的技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务，电子产品、通信器材的销售，从事货物进出口及技术进出口业务等。

　　3客户三国内贸易及进出口贸易；3D打印基础材料销售；3D打印服务；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；增材制造装备销售；新材料技术研发；电子元器件批发；电子办公设备销售；电子元器件零售；电子产品销售等。

　　4客户四会议及展览服务；移动终端设备销售；企业形象策划；家用电器销售；日用品销售；票务代理服务；办公设备销售；第一类医疗器械销售；供应链管理服务；国内贸易代理等。

　　5客户五家用电器销售；显示器件销售；电子专用设备销售；电子专用材料销售；3D打印基础材料销售；珠宝首饰批发；珠宝首饰零售；工艺美术品及礼仪用品销售（象牙及其制品除外）；电子产品销售；货物进出口；技术进出口；进出口代理注册资本人民币1900万元。

　　6客户六国内贸易代理；贸易代理；销售代理；日用百货销售；电子产品销售；金属制品销售；办公设备销售；电子办公设备销售；互联网设备销售；通信设备销售；家用电器零配件销售；汽车零配件批发。

　　公司销售信用政策为：（1）整体展示项目销售信用政策：对于展厅展馆类业务，在进场施工达到合同约定进度时支付10%-75%进度款，验收合格收到后支付剩余结算款，5%的质保金于质保期届满后1个月内支付；对于品牌终端类业务，在客户收到、验收报告、申付报告、对账单等资料后15-90日内支付货款。

　　（3）虚拟展示销售信用政策：在合同签订后10-20天内支付5%-30%的预付款，验收合格后支付剩余货款。

　　（4）贸易服务信用政策：在产品验收合格后90日内付款，或交货前预付30%的货款，交货后一周内支付20%的货款，剩余货款于下个月支付。

　　（5）出口产品销售信用政策：在客户收到、验收报告、申付报告、对账单等资料后15-90日内支付货款。

　　（6）房产销售信用政策：在一次性付清购房总价款或签订合同之日首期支付购房总价款的50%，后期以按揭方式付款。

　　（7）房产租赁信用政策：一般在合同签订后5个工作日支付3个月的租赁保证金，从计租日开始，每月8日前支付当月租金，公司在收到相应租金5个工作日内向客户开具有效增值税专用。

　　公司客户信用资质选取标准：（1）合同签订前进行客户调查，包括客户的基本情况（基本资料、注册资金、业务种类等）、业务状况、客户公司的市场形象、声誉、财务状况、信用状况等。

　　（4）逾期未回款管理：对于应收款余额较大且账龄较长的客户，公司结合历史合作情况考虑是否降低其信用政策。

　　对于超过信用期限仍未还款的客户，公司派专人加强催款，并尽量减少与其交易的频率；对于长期欠款，信用差且屡次催收无果的客户，公司将采取法律手段主张权益。

　　受疫情反复、宏观经济放缓和展览展示行业低迷，产品更新迭代等因素影响，公司下业景气度下降，整体市场需求下降，2021年末为消除库存积压，公司部分产品不能按照原市场价格出售，公司为加快销售回款进度，防止产品滞销，决定将部分产品折价销售，因上述客户有集采、14 资源、渠道等多方优势，经公司决定给予客户较为宽松的信用政策，提升库存周转率，减少库存积压带来的损失，公司认为此销售模式是合理的。

　　针对年报问询函3（3）公司回复：公司上述客户的沟通情况和截至目前的回款情况如下：序号客户名称期末应收账款余额（元） 期后账面回款金额（元） 与客户的沟通情况1客户一25,497,510.006,589,573.32 经双方沟通协商，已出具付款计划协议书，部分款项已收回，剩余款项按付款计划支付2客户二58,817,611.0020,049,337.00 经双方沟通协商，已出具付款计划协议书，部分款项已收回，剩余款项按付款计划支付3客户三51,850,000.007,184,200.00 经双方沟通协商，已出具付款计划协议书，部分款项已收回，剩余款项按付款计划支付4客户四32,149,430.958,928,980.32 经双方沟通协商，已出具付款计划协议书，部分款项已收回，剩余款项按付款计划支付5客户五39,390,646.0012,578,650.00 经双方沟通协商，已出具付款计划协议书，部分款项已收回，剩余款项按付款计划支付6客户六32,044,895.0021,863,045.65 经双方沟通协商，已出具付款计划协议书，部分款项已收回，剩余款项按付款计划支付合计239,750,092.9577,193,786.29 公司对单项金额重大且在初始确认后已经发生信用减值的应收账款单独确定其信用损失。

　　当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。

　　确定组合的依据如下：组合名称确定组合的依据计提方法账龄分析法组合相同账龄应收账款具有类似的信用风险特征参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失关联方组合合并范围内的关联方具有类似的信用风险特征参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预期计量坏账准备因上述客户无法以合理的成本评估预期信用损失的充分证据，报告期内公司对上述客户按账龄组合计算预期信用损失，计提应收账款坏账准备。

　　亚太所回复：针对年报问询函3（4）亚太所回复：本年度部分应收账款客户有关函证情况如下：序号客户名称期末应收账款余额发函日期函询内容截至目前回函情况备注1客户一25,497,510.00 易尚本部的发函日期为2022-3-4 惠州易尚的发函日期为2022-3-8期末余额，2021年度销售额已回函，相符 2客户二58,817,611.002022-3-4已回函，相符 3客户三51,850,000.002022-3-10已回函，相符 4客户四32,149,430.952022-2-26已回函，相符 5客户五39,390,646.002022-3-4已回函，相符 6客户六32,044,895.002022-3-28已回函，相符 合计239,750,092.95 上述客户均已回函并相符确认，通过核查，我们未发现报告期内存在回款流向关联方的情形。

　　针对年报问询函3（5）亚太所回复：对本年度相关销售行为和应收账款我们采取了以下审计程序：1、我们通过审阅销售合同与管理层的访谈，了解和评估了公司的收入确认政策。

　　16 5、结合应收账款函证程序，并抽查收入确认的相关单据，检查己确认收入的线、我们对与应收账款日常管理及可回收性的相关内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。

　　内部控制包括客户授信管理、赊销额度控制、应收账款对账与回收管理、对坏账准备金额的估计等；7、我们评估了管理层将应收账款划分为若干组合进行减值测试的方法是否适当，结合历史收款记录、历史损失率、行业平均坏账准备计提比例评估管理层所采用的坏账准备计提比例是否适当，对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款进行了减值测试；8、我们向管理层了解做出单项计提应收账款的可回收性的判断依据，结合外部经营环境、行业情况、回款模式等因素，评价管理层坏账准备计提的合理性；9、我们将前期坏账准备的会计估计与本期实际发生的坏账损失及坏账准备转回情况、坏账准备计提情况进行对比，以评估管理层对应收账款可回收性判断的准确性； 10、我们对重要应收账款执行独立函证程序，对于重要客户相关期间的交易进行了复核，包括检查相关送货单据、销售、对账单、客户验收单及其他支持性文件和期后回款测试等。

　　在上述审计程序执行过程中，公司客户对后续销售情况由于涉及商业秘密，我们仅抽查了部分合同和收款资料进行核对。

　　同时，由于疫情原因的影响，没能完成全部客户资料的核查，尚需时间进一步核查收入的真实性、准确性。

　　截至目前，上述应收账款期后已收回77,193,786.29元，占上述应收账款期末余额的32.2%。

　　年报问询函4.你公司审计报告形成无法表示意见的涉及事项之(四)，本年度部分采购行为及预付账款难以实施满意的审计程序获取充分适当的审计证据。

　　对此：（1）请你公司说明会计师事务所难以实施满意审计程序的本年度部分采购行为及预付账款的具体情况，包括涉及供应商的具体名称、与你公司及你公司董事、监事、高级管理人员是否存在关联关系，交易发生的具体时间、金额、内容、定价依据、交易结算方式、货物交割时间、交易对方是否具备履约能力、历年来和报告期内预付款项是否应当转为其他应收款计提坏账准备；（2）请你公司分析说明在公司资金链紧张的情况下，与新增供应商采用预付款结算模式的原因和合理性，同时，结合采购的货物在报告期内的销售情况，说明你公司在报告期内营业收入下降的情况下，上述预付款的期末余额较期初余额还有新增的原因和合理性； （3）请你公司进一步核查相关预付款是否存在流向关联方的情形，是否存在被大股东及其关联方非经营性资金占用的情形，请独立董事发表意见；17 （4）请亚太所说明对问题（1）中的供应商的具体函询情况，截至目前的回函情况；对于已回函、存在争议的，具体说明存在争议的内容，对于未回函的，结合供应商目前的经营情况以及与该供应商具体沟通情况，说明未回函的原因及合理性； （5）请亚太所说明对问题（1）中相关采购行为和预付账款具体采取的审计程序，说明是否存在成本不真实、不准确的情形。

　　针对年报问询函4（2）公司回复：报告期内新增供应商采购货物的销售情况：序号单位名称本期采购金额（含税，元）主要采购产品销售情况1供应商一89,080,143.00木材、板材、展示柜等用于终端展示业务，已于2021年销售完毕。

　　19 2供应商二77,456,166.00 3D打印机及3D扫描仪原材料用于虚拟展示业务，已于2021年销售完毕。

　　4供应商四60,669,537.093D扫描仪配件用于虚拟展示业务，已于2021年销售完毕。

　　5供应商五52,884,437.953D打印机、道具及材料用于虚拟展示业务，已于2021年销售完毕。

　　6供应商六52,197,582.00 中纤板、木夹板、三聚氰胺板、液晶屏等用于终端展示业务，已于2021年销售完毕。

　　8供应商八20,125,052.00 工业相机、镜头、投影机等3D扫描仪配件用于虚拟展示业务，已于2021年销售完毕。

　　2020年下半年度，受国内疫情好转，市场货币资金充裕，整体市场恢复良好，国家为助力企业复工复产相继出台政策刺激经济，行业下游客户业务量需求见长，为巩固客户群体，公司对2021年发展做了战略规划，经公司管理层决定，为完成2021年销售任务，锁定成本，提高公司效益，决定对部分产品提前做备货准备，与供应商签订备货采购合同，按合同约定预付采购货款。

　　由于市场环境及政策改变，下游部分客户需求骤减，公司实际销售金额未达到预期要求，加之部分银行抽贷压贷，导致资金紧张，对公司采购供应链产生一定影响。

　　为保证公司项目的有序开展，公司不断开发新供应商以应对订单的正常履行，采用预付款模式进行结算。

　　针对年报问询函4（3）公司回复：经向相关供应商问询确认，公司相关预付款不存在流向关联方的情形，不存在被大股东及其关联方非经营性资金占用的情形。

　　亚太所回复：针对年报问询函4（4）亚太所回复：本年度部分供应商有关函证情况如下：序号名称期末预付款项余额发函日期函询内容截至目前回函情况备注1供应商一20,007,016.002022-3-25 期初余额、期末余额，2021年度采购额已回函，相符 2供应商二14,771,700.002022-3-25 期末余额，2021年度采购额已回函，相符 3供应商三21,886,220.192022-3-25 期初余额、期末余额，2021年度采购额已回函，相符 20 序号名称期末预付款项余额发函日期函询内容截至目前回函情况备注4供应商四40,189,753.582022-3-23 期初余额、期末余额，2021年度采购额已回函，相符 5供应商五43,004,518.172022-3-25 期初余额、期末余额，2021年度采购额已回函，相符 6供应商六 2022-3-32021年度采购额已回函，相符 7供应商七 2022-3-22021年度采购额已回函，相符 8供应商八 2022-3-32021年度采购额已回函，相符 9供应商九 2022-3-242021年度采购额已回函，相符 合计139,859,207.94 针对年报问询函4（5）亚太所回复：对本年度相关采购行为和预付账款我们采取了以下审计程序：1、获取预付款项明细表，对交易的业务背景，主要的交易内容等进行了解；2、对预付款项期末余额较大的单位，通过访谈、公开渠道查询等方式，了解其行业的状况、经营情况、资信情况、偿还能力和偿还意愿等方面的内容，复核管理层评估坏账的合理性，同时核查其与公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系；3、获取和检查公司的催收文件，复核管理层评估坏账的合理性；4、对大额的预付款项进行期后检查；5、实施函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额进行核对。

　　在上述审计程序执行过程中，公司供应商对前期采购及生产环节由于涉及商业秘密，我们仅抽查了部分合同和生产作业计划资料进行核对。

　　相关采购行为采取预付款的形式结算，导致公司资金使用风险增加，不能根据市场变化及时调整产品结构。

　　年报问询函5.你公司审计报告形成无法表示意见的涉及事项之(五)，本期营业收入803,661,364.14元，营业成本907,809,769.30元，综合毛利率-12.96%，较上期综合毛利率31.32%，下降幅度较大。

　　同时，你公司展示业务实现营业收入651,910,047.99元，较去年减少13.86%，展示业务营业成本为825,709,463.83元，较去年增加53.12%；展示业务的毛利率为-26.66%，较上年同期减少55.40%。

　　对此：（1）请你公司结合展示业务的具体内容，以及报告期内业务开展情况，说明本年度营业收入大幅减少的情况下营业成本反而增加的具体原因及合理性；21 （2）请你公司结合经营环境、经营计划、同行业毛利率水平、以及你公司收入确认时点、成本结转时点和相应会计处理的依据，分析说明展示业务毛利率为负的合理性；（3）请你公司结合期后展示业务的开展情况，说明是否存在毛利率持续为负的风险，是否对你公司经营具有重大不利影响；（4）请亚太所核查并发表专项意见。

　　公司回复：针对年报问询函5（1）公司回复：公司展示业务由终端展示、循环会展、虚拟展示三部分构成。

　　报告期内，受疫情反复、宏观经济放缓和展览展示行业低迷等因素影响，公司终端展示业务实现收入287,317,716.63元，同比下降26.71%。

　　因2020年下半年度电子烟行业发展迅猛，品牌电子烟展示业务需求量快速增长，为持续满足客户需求，公司在2021年初提前备货，以保证供应稳定性。

　　2021年中，国家相关部门对电子烟行业监管趋严，国家烟草专卖局，国家市场监督管理总局等政府相关部门先后提出电子烟市场专项检查行动方案等政策，在此政策背景下，电子烟行业推广、售卖及使用场所受到严格限制，导致公司电子烟客户展示业务需求量大幅度减少。

　　受疫情反复影响，手机、家电、快消品、餐饮、商超22 等行业展示业务需求也大幅减少，导致终端展示业务收入情况与销售预测差异较大。

　　2021年末为消除积压库存，公司对存货折价处理；同时，国内各材料成本、人工成本及运输成本都不同程度上涨，导致营业成本大幅增加，毛利率为负数。

　　（2）循环会展业务循环会展，主要是为展商、场馆、展会服务商提供展台设计、特装租赁、型材开发、巡展等可循环展览解决方案。

　　报告期内，循环会展业务实现收入52,698,350.97元，同比下降17.34%，主要原因系在循环会展领域，受疫情反复的影响，会展行业出现阶段性停摆，公司会展业务营收受到较大影响，但由于营业成本同比例下降，毛利率与上年同期基本持平。

　　（3）虚拟展示业务虚拟展示，主要是为客户提供基于三维数字化和虚拟增强现实方案的设计、研发与实施，以及其他基于3D视觉技术的相关产品和解决方案等服务。

　　为强化公司的核心竞争力，扩大市场规模和影响力,加快3D业务快速发展，巩固公司在三维数字化技术行业的地位，公司加大研发和生产力度，提升三维技术水平，随着产业升级，产品更新迭代等原因，公司部分旧款3D产品已不能按照原销售价格出售。

　　公司为防止产品滞销，加快销售回款进度，决定将部分产品低于成本价出售，致使报告期内公司虚拟展示业务营业成本涨幅大于收入涨幅，毛利率为负。

　　针对年报问询函5（2）公司回复：公司在收入确认同时结转相应的销售成本，收入确认的时点及会计处理的具体依据不同产品划分如下：（1）展示道具：产品交付，经客户验收合格后，确认收入实现；需要进行安装的，则在安装完成，经客户验收合格后，确认收入实现；（2）虚拟展示产品：产品交付，经客户验收合格后，确认收入实现；需要进行安装的，则在安装完成，经客户验收合格后，确认收入实现；（3）出口销售：开具出口销售及装箱单、货物已办理离境手续并取得出口报关单时确认收入实现；（4）房产销售：房地产竣工验收合格，签订了不可逆转的销售合同，买方按照销售合同约定支付了全部或者部分购房款且有能力支付剩余房款，买卖双方已经办理了房产交接手续时确认收入的实现；（5）贸易服务：商品交付客户经客户验收后，确认收入实现；（6）整体展示、循环会展：a、单项合同金额在500万元以上或者合同工期在两个月以上的展示工程、循环会展项目，公司与客户之间的整体展示、循环会展合同，由于客户能够控制履约过程中的在建资产，公司将其作为在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外，公司按照投入法，根据发生的成本确定提供服务的履约进度。

　　当履约进度不能合理确定时，公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合23 理确定为止。

　　b、为简化会计核算，其他整体展示、循环会展项目在交付经客户验收合格后，确认收入实现；（7）物业服务：在提供物业服务过程中按照履约进度确认收入；（8）租赁收入：按合同、协议约定的收取租金日期，当租金已经取得或确信可以取得时，确认收入实现。

　　公司提供免租期的，应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按照直线年下半年度，国内疫情好转，国家为助力企业复工复产相继出台政策刺激经济，社会各行业都得到快速恢复，下游客户业务量需求见长，公司适时制定战略规划并进行2021年度销售预测，但由于市场政策变化，产品更新迭代等原因，公司实际销售情况与销售预测差异较大，公司为防止产品滞销，加快资金回笼，将部分产品折价销售，致使公司展示业务毛利率为负。

　　在行业分类中，与公司的展示业务同类可比的上市公司有广东电声市场营销股份有限公司（股票代码300805）、华凯易佰科技股份有限公司（股票代码：300592）、先临三维科技股份有限公司（股票代码：830978）三家公司。

　　经查，2021年上述三家上市公司毛利率情况如下：序号同行公司毛利率1广东电声市场营销股份有限公司13.84% 2华凯易佰科技股份有限公司37.24% 3先临三维科技股份有限公司59.87% 以上三家公司虽均涉及展示业务，但细分行业不同，商业模式也有所差异。

　　其中，先临三维科技股份有限公司是齿科数字化、专业3D扫描等业务领域与其他几家公司业务模式差异较大，其毛利率不具有可比性。

　　报告期内公司因折价销售且受疫情影响，国内各类材料成本、人工成本及运输成本都有不同程度上涨，导致营业成本大幅增加，毛利率为负数。

　　针对年报问询函5（3）公司回复：目前，公司展示业务开展情况如下：终端展示业务方面重点开拓新零售、白酒、汽车等领域的市场需求，为茅台、科大讯飞、字节跳动等长期优质客户提供线下门店终端展示综合解决方案及展示道具；循环会展业务方面为一汽大众、一汽丰田等车企客户提供全国循环车展服务；虚拟展示业务方面在文博展厅、终端新零售等领域方面为客户（PICO、南山档案馆等）提供三维数字化综合解决方案。

　　另一方面，报告期内展示业务毛利率为负的影响因素主要是公司将终端展示业务因客户行业政策变化而产生的积压库存、虚拟业务因市场技术升级，产品迭代原因的产品进行折价销售处理，而上述影响因素已在当期基本消除。

　　综上，报告期后公司展示业务稳定有序开展，存在毛利率持续为负可能性较小，该业务对公司经营不存在具有重大不利影响。

　　亚太所回复：24 我们根据易尚展示提供本年度毛利率下降的情况说明，基本符合该公司2021年度的经营情况。

　　年报问询函6.你公司审计报告形成无法表示意见的涉及事项之(六)，公司因筹建贴片机生产线需要，与深圳市华兴隆机电设备有限公司（以下简称“华兴隆机电”）签订合同，向其购买贴片机生产线月累计已支付预付设备款计66,627,569.72元，后因公司投资项目调整原因本设备采购合同中止执行，有关善后事宜双方仍在商议之中。

　　对此：（1）请你公司说明与华兴隆机电相关合同发生的具体情况，包括合同签署的具体时间、定价依据、交易结算方式、货物交割安排，同时，说明你公司对与华兴隆机电上述交易的相关会计处理的依据和合理性；（2）请你公司说明上述投资项目调整以及与华兴隆机电相关合同终止的具体原因和时间，结合相关投资项目决策程序以及相关货物交割情况，说明你公司在未确定实施相关项目、以及在你公司资金链紧张的情况下，向华兴隆机电预付设备款66,627,569.72元的原因及合理性，你公司是否存在违约情形，结合你公司已采取的措施，说明你公司董事会是否能够保障上市公司以及中小股东的利益；（3）结合你公司及你公司董事、监事、高级管理人员与华兴隆机电的关联关系和人员往来情况，进一步核查相关预付款是否存在流向关联方的情形，是否存在被大股东及其关联方非经营性资金占用的情形，请独立董事发表意见；（4）请亚太所对问题（1）核查并发表意见。

　　公司回复：针对年报问询函6（1）公司回复：公司于2020年11月初对建设贴片生产线月，深圳市华兴隆机电设备有限公司（以下简称“华兴隆”）提供了设备方案，公司经审议后于2020年11月27日、2020年12月11日与华兴隆按设备市场价签订了设备采购合同，合同价款计88,050,000.00元。

　　合同约定公司于本合同签订后150日内向华兴隆支付合同总额的80%预付款，设备全部到货之日起30日内付清合同总额的15%货款，设备全部安装、验收合格之日起360日内付清合同总额5%余款，华兴隆自收到公司支付的全部预付款后180天内待公司通知交货。

　　根据《企业会计准则》相关规定除资产负债表上所列非流动资产项目以外的其他周转期超过1年的长期资产计入其他非流动资产，由于此项目周转期超过1年，公司将其列入其他非流动资产核算，符合会计账务处理相关规定。

　　针对年报问询函6（2）公司回复：近年因国外疫情及贸易战影响，国内芯片需求量大，商业领域应用广阔。

　　为创新发展，推动25 公司传统业务产业升级，公司计划在传统终端展示产品基础上，依托联发科5G芯片代码特许使用权拓展贴片生产线，提升企业效益与竞争力，公司决定投资建设SMT生产线。

　　因SMT生产线主要设备都是进口设备，一般设备集成商都需要收到预付款后再去采购和安排投产，为了加快项目建设，降低项目采购成本，公司决定采用预付款方式采购SMT生产线年，公司由于意向客户因多方面的原因停止与公司合作、场地规划不及预期、公司资金紧张、后续投入资金大等原因，暂时无法接收该批设备。

　　经与华兴隆机电友好协商，2022年6月公司与华兴隆机电签订合同终止协议书，公司不存在违约情形。

　　截至本问询函回复日，累计收到华兴隆机电归还设备款39,750,000.00元，其中：6月8日退还13,000,000.00元、6月28日退还26,750,000.00元，已退还预付款项60%，剩余40%款项华兴隆机电将按协议于11月10日前分期支付。

　　公司董事会也将持续跟进、敦促公司与华兴隆机电期后回款事宜，能够保障上市公司以及中小股东的利益。

　　针对年报问询函6（3）公司回复：经向公司及公司董事、监事、高级管理人员询问确认，不存在相关预付款流向关联方的情形，不存在与华兴隆机电的关联关系和人员往来情况，也不存在被大股东及其关联方非经营性资金占用的情形。

　　亚太所回复：针对年报问询函6（4）亚太所回复如下：我们主要实施了以下程序，包括但不限于：1、获取公司与华兴隆机电签署的相关合同协议。

　　我们通过核查，该贴片机生产线已经过公司投资立项审批流程，并与华兴隆签订了设备订货合同，并按合同约定支付了部分设备款，由于市场变动原因，导致该投资项目目前处于终止状态。

　　年报问询函7.你公司审计报告形成无法表示意见的涉及事项之(七)，由于疫情原因，导致无法对公司子公司上海易尚展览展示服务有限公司、昆山市易尚洲际展示有限公司（易尚展示本部账面存货计8,763,851.57元存放该公司）、奥克坦姆系统科技（苏州）有限公司等子公司进行现场审计，只能执行远程审计程序。

　　请亚太所说明截至目前对上海易尚展览展示服务有限公司、昆山市易尚洲际展示有限公司、奥克坦姆系统科技（苏州）有限公司已采取的审计程序，年报中披露的相应财务数据是否存在不真实、不准确的情形，上市公司在上述子公司的存货（如有）是否存在应计提未计提的减值准备。

　　亚太所回复：我们主要实施了以下审计程序，包括但不限于：1、获取上述公司财务软件账号及密码、采集上述公司账套。

　　我们已于2022年6月13日对昆山市易尚洲际展示有限公司、2022年6月9日对奥克坦姆系统科技（苏州）有限公司补充执行了现场监盘程序，对公司存货、固定资产等实物资产进行了监盘，未发现重大异常。

　　经过核查，我们未发现上述3家公司年报中披露的相应财务数据存在不真实、不准确的情形，上市公司在上述子公司的存货不存在应计提未计提的减值准备。

　　年报问询函9.你公司2021年内控审计报告被亚太事务所出具无法表示意见，导致无法表示意见的事项包括财务报告内部控制存在以下重大缺陷，一是应收款项余额较大，你公司在客户赊销政策及应收款项的催收和质押程序上，未能准确及时的执行，导致对部分客户的信用管理缺失，从而影响公司对应收款项可收回情况的判断，可能导致财务报表存在重大错报；二是存货库存金额较大，你公司在执行存货仓储与保管程序上，未能及时对存货存储及保管过程中的质量进行监管，可能导致因质量监控不当造成未及时发现存货质量方面的损失，从而影响易尚展示对存货品质及资产价值的判断，可能导致财务报表存在重大错报。

　　年报显示，你公司对应收款项管理方面已实施或拟实施的整改措施为，“全力清收历史应收27 账款，严控新的应收账款产生。

　　采取对欠款客户多手段进行清收，除常规电话催收、上门催收外，对不配合的客户采取发律师函、起诉等方式解决。

　　对采取法律手段仍然未能收回的应收账款，及时计提损失，进一步夯实应收账款质量”；对存货管理方面已实施或拟实施的整改措施为，“持续强化库存管理，加强存货控制，定时对库存进行盘点，切实从存货的采购、入库、管理、出库等方面作了详细规定，避免因质量监控不当造成存货损失。

　　同时，公司将组织仓管部门及财务部门人员再次学习《固定资产管理制度》、《存货管理制度》等公司制度，提升相关人员专业能力及管理素质”。

　　对此：（1）请你公司结合客户信用管理政策，说明报告期内未能准确及时执行客户赊销政策及应收款项催收和质押程序的原因；（2）请你公司结合存货管理政策，说明报告期内未能及时对存货存储及保管过程中的质量进行监管的原因；（3）请你公司结合公司在应收款项管理方面和存货管理方面具体的整改计划安排、整改责任人等，说明截至目前你公司的整改进展，是否已取得实质成效，是否能够在2022年06月01日完成相应的整改；（4）请你公司说明在截至目前的整改中，是否发现了新增的应收款项、存货减值计提不充分、不准确等情形，如是，请具体说明，并及时作出相应的更正；（5）请亚太所进一步说明，除财务审计报告中提及的相关应收款项和存货外，是否存在其他应关注的应收款项和存货，如是，请具体说明相关情况；（6）请亚太所对问题（4）中的整改进展情况进行核查并发表意见。

　　公司回复：针对年报问询函9（1）公司回复：报告期内，公司客户销售信用政策为：（1）整体展示项目销售信用政策：对于展厅展馆类业务，在进场施工达到合同约定进度时支付10%-75%进度款，客户验收合格收到后支付剩余结算款，5%的质保金于质保期届满后1个月内支付；对于品牌终端类业务，在客户收到、验收报告、申付报告、对账单等资料后15-90日内支付货款。

　　（3）虚拟展示销售信用政策：在合同签订后10-20天内支付5%-30%的预付款，验收合格后支付剩余货款。

　　（4）贸易服务信用政策：在产品验收合格后90日内付款，或交货前预付30%的货款，交货后一周内支付20%的货款，剩余货款于下个月支付。

　　（5）出口产品销售信用政策：在客户收到、验收报告、申付报告、对账单等资料后15-90日内支付货款。

　　（6）房产销售信用政策：在一次性付清购房总价款或签订合同28 之日首期支付购房总价款的50%，后期以按揭方式付款。

　　（7）房产租赁信用政策：一般在合同签订后5个工作日支付3个月的租赁保证金，从计租日开始，每月8日前支付当月租金，公司在收到相应租金5个工作日内向客户开具有效增值税专用。

　　报告期内公司应收账款账面余额796,322,774.66元，受疫情反复、宏观经济放缓和展览展示行业低迷等因素影响，部分客户开始回款放缓及账期增长，信用状况不佳，回款金额和比例低于以前年度，进一步加剧公司应收账款余额回款难度。

　　下半年度，公司已加大应收账款催收力度，但部分客户出现经营危机，财务状况恶化，导致无法及时支付货款，同时部分业务跨越时间较长，经办人员更新轮换，增加了回款难度及时间，导致清收成效较小。

　　针对年报问询函9（2）公司回复：公司存货按照存货管理制度进行入库、出库和日常管理，主要分类包括原材料、在产品、库存商品、整体展示项目及易尚中心房产等。

　　报告期内，存货账面余额173,588,181.45元，非正常损失28,714,193.68元，发生非正常损失的原因系与广西东融怡亚通供应链有限公司因合同终止而产生的货物报废损失，因该批道具为定制化产品无法进行二次销售且退回工厂需额外增加运输成本，公司研究决定报废处理；全资子公司易尚香港有限公司因供应商产品质量有瑕疵及货物搬迁受潮，导致在盘点时发现包装破损，产品已不具备使用价值，经公司审批决定，相关产品做报废处理。

　　针对年报问询函9（3）公司回复：应收款项管理方面的整改计划：1.2022年2月，公司董事会聘请新总经理，为推动各内部控制制度严格执行，加强管理，调整内部控制管理审批程序，完善公司内部分级授权管理模式并加强执行，重大决策集体决策、分级审批，进一步加强应收账款事前审核、事中控制和事后监管；2.公司业务部门需严格控制客户赊销政策，对于已有逾期欠款的客户实行现款现货的销售政策，加强销售与回款统计管理，并及时上报销售与回款情况，对已有赊销欠款，严格执行催收程序，加大应收账款责任制实施力度，促进应收账款的回款；3.公司严格执行《企业会计准则》和企业《应收账款管理制度》《合同管理制度》《财务管理制度》，梳理公司业务资金收付流程，严格按照合同约定和履行情况付款；加强对大额资金支付的审查和审批，全面杜绝不合规资金支付，定期组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对账目，做到债权明确，账实相符，账账相符。

　　整改责任人：总经办、财务部负责人、事业部负责人整改进展：截至回函日，公司正在从制度、执行、措施等方面加强现有应收账款的消化清收，已完成了应收账款的梳理，已严格把控赊销业务，避免给公司造成损失。

　　对于已有赊销欠款，公司对欠款客户多手段进行清收，除常规电话催收、上门催收外，对不配合的客户采取发律师函、29 起诉等方式解决。

　　公司存货管理方面的整改计划主要包括：1.公司将进一步完善存货管理等内部控制制度，严格执行公司存货出入库和日常管理中的质量控制环节，强化执行力度；2.公司就现有存货进行全盘，认真落实账务和实物一致的原则，强化存货日常质量管理，防止公司因存货存放及搬运等原因造成损失，保障公司存货质量和安全，防止存货非正常损失；3.公司将组织财务、仓管、质控等关键人员对公司《存货管理制度》进行深入学习，强化风险责任意识，提高规范运作水平。

　　整改责任人：总经办、财务部负责人、审计部负责人整改进展：截至回函日，公司已完成了存货管理制度的修订，进一步完善了质量控制条款，保证存货管理的规范运作，切实加强存货质量的把控；2022年5月，公司已对存货进行全盘，确认实物和账务的一致性，并对关键人员进行培训，确保存货管理的有效执行。

　　为确保公司在存货管理方面保持有效的内部控制，公司将持续跟踪存货管理事项，目前公司还在全力整改中。

　　针对年报问询函9（4）公司回复：截至回函日，公司未发现新增的应收款项、存货减值计提不充分、不准确等情形。

　　针对年报问询函9（5）亚太所回复：通过核查，除财务审计报告中提及的相关应收款项和存货外，未发现存在其他应关注的应收款项和存货。

　　针对年报问询函9（6）亚太所回复：我们对公司整改进展情况进行了核查，未发现新增的应收款项、存货减值计提不充分、不准确等情形，基本符合近期的整改情况。

　　年报问询函10.年报第2页显示，你公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任。

　　年报第73页显示，鉴于公司聘请的亚太事务所于2022年4月29日出具了无法表示意见的审计报告，对公司2021年度内部控制鉴证报告出具了无法表示意见；因为该审计报告出具的时间问题致使公司董事会无法审议相应报告，公司董事会对该审计报告无法保证真实、准确、完整。

　　对此：（1）请你公司与董事进一步核实，在董事会对审计报告无法保证真实、准确、完整的情况下，董事会是否能够保证年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任，你公司前期信息披露是否存在不线）请你公司具体说明“审计报告出具的时间问题”，是否存在会计师事务所未能勤勉尽责、30 严格遵循审计执业准则的情形；（3）请亚太所结合进场时间、人员配备等说明发生“审计报告出具的时间问题”的具体原因，是否做到勤勉尽责、严格遵循审计执业准则。

　　针对年报问询函10（3）亚太所回复：我们于2021年12月初所内进行了项目承接审核，所内风评部及质控部进行了现场调查评估后，本所同意承接该项目。

　　2022年1月4日易尚展示董事会决议同意变更我所为2021年度审计机构，我所于2022年1月5日与易尚展示签订了审计业务约定书，并参与了公司年末存货盘点的监盘工作，于2022年1月17日进行现场审计，直至2022年4月6日结束现场。

　　我们于2022年4月14日提交本所主审审核，于2022年4月21日提交本所质控会审核，于2022年4月24日形成了初步的审核意见。

　　在此期间，我们向深圳证监局进行了汇报和沟通，并对部分审计程序进行了补充，于2022年4月29日上午约9时质控会经再次审核并确定最终审计意见，并于当日约17时出具了正式审计报告并发送给企业。

　　由于本项目是本所首次承接，列为重点项目进行管理，审计项目组由项目合伙人、注册会计师、资深审计人员和助理人员组成，项目组人数保持在12人左右，我们认为项目组基本具有足够的专业胜任能力。

　　其中，银行存款期末余额为10,287,501.78元，其他货币资金期末余额为42,160,104.57元。

　　对此：（1）请你公司具体说明货币资金余额大幅减少的原因，分月说明报告期内货币资金余额的变动情况；（2）请你公司具体说明公司货币资金，特别是银行存款和其他货币资金的存放情况，包括但不限于存放地点、存放方式、利率情况，结合公司资金管理政策，进一步核查是否存在被其他方，特别是关联方使用的情况；（3）请亚太所详细说明对货币资金的核查情况，说明报告期内是否存在货币资金流向关联方或被关联方非经营性资金占用的情形，请报备相应的核查底稿。

　　公司回复：针对年报问询函11（1）公司回复：报告期内，受到疫情影响，全国多地实施了不同程度的疫情防控措施致使公司在项目承接、31 实施及验收结算等方面均受到较大影响，公司终端展示业务及循环会展业务收入减少；公司2021年营业收入较上年度减少220,611,290.58元，销售商品、提供劳务收到的现金较2020年减少476,386,438.77元。

　　同时，外协工程和外协加工成本因市场原材料、人力成本逐渐上涨，公司营业成本较上年度增加204,373,870.50元；购买商品、接受劳务支付的现金较2020年增加39,745,462.07元。

　　同时2021年我司归还金融机构借款合计220,106,005.64元，造成2021年期末货币资金余额大幅减少。

　　公司严格按照资金管理制度执行，对岗位分工及授权审批有明确规定，明确各级审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，不得超越审批权限。

　　规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，对于超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门或领导报告。

　　公司支付事项由业务部门提出付款请求，经部门经理、部门总监等内部初审，交由财务部审核人员、经理、总监等进行复核工作，无误后由上级领导做最后审批，最后交由出纳进行录入，出纳主管进行复核，完成支付指令，单据交付进行账务处理。

　　在经过多层的审批权限审批设置及岗位分工机制下，我司不存在货币资金被其他方，特别是关联方使用的情况。

　　方式月份32 亚太所回复：我们对货币资金主要实施了以下审计程序，包括但不限于：1、获取货币资金明细表，复核加计是否正确，将明细表与总账数和日记账合计数核对是否相符，检查非记账本位币现金的折算汇率及折算金额是否正确。

　　3、抽查大额库存现金、银行存款、其他货币资金收支，检查银行流水单，检查大额异常交易，检查大额收支业务原始凭证。

　　2、实施分析性程序，结合财务费用利息收入测试利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环或虚增存款的情形。

　　6、实施函证程序，函证银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款，存出投资款，外埠存款等期末余额，检查银行回函，编制货币资金函证结果汇总表。

　　年报问询函12.年报显示，你公司营业收入扣除金额为299,672,074.06元，包含你公司出售惠州易尚软件及废料收入。

　　请你公司：（1）分析说明报告期内你公司贸易业务和其他业务营业收入减少的原因和合理性，你公司前期相关业务收入确认是否线）具体说明惠州易尚软件出售和废料收入的具体情况，包括软件出售的时间、产品类型、软件出售和废料收入的确认依据是否充分，收入金额确认是否合理；（3）请亚太所核查并发表专项意见。

　　公司回复：针对年报问询函12（1）公司回复如下：33 公司贸易服务收入的经营主体主要是公司全资子公司易尚香港有限公司、深圳市易尚远维技术有限公司、深圳市易尚文化科技有限公司，销售产品主要包括集成电路、显示屏等电子产品，用于研发5G通讯设备、医疗设备、教育设备、交通运输汽车电子设备、工业装备、互联网产品等。

　　报告期内，实现营业收入75,157,726.62元，上年同期125,950,462.90元，同比下降40.33%，主要系受国际形势及市场环境的影响，集成电路短缺成为半导体行业的普遍现象，预计未来，仍然处于紧张的状况，致使贸易业务报告期内营业收入减少。

　　其他业务收入主要来自易尚三维产业园、易尚创意科技大厦部分房产租赁和易尚创意科技大厦部分房产销售。

　　报告期内，其他业务实现收76,593,589.53元，上年同期141,514,187.49元，同比下降45.88%，主要系易尚创意科技大厦可销售房产减少所致，2018年度该房产共计10764.01 平方米公开销售。

　　报告期前已销售9846.31平方米，占总销售面积的91.48%，报告期内销售186.37平方米，占总销售面积1.74%，致使其他业务报告期内营业收入减少。

　　综上，公司贸易业务和其他业务营业收入减少合理；公司贸易业务和其他业务营业收入，经客户验收合格后，确认收入实现；确认依据充分、真实、准确。

　　针对年报问询函12（2）公司回复如下：公司向惠州易尚出售软件收入17,522,123.89元，系惠州市易尚洲际展示有限公司分别于2020年11月17日、2020年12月16日与公司签订三维数字化相关软件使用权采购合同，采购的软件主要用于惠州易尚公司研发及销售三维数字测量及打印相关产品，合同清单如下：序号软件名称版本号单位数量价税合计（元） 1三维图形剖面与测量软件V1.0套14,500,000.00 2三维数据融合及纹理融合软件系统V2.0套15,600,000.00 3三维模型数据测量软件V1.0套14,200,000.00 4三维模型查看软件V1.0套15,500,000.00 上述软件公司均取得软件著作权全部权利，证书号分别为：软著登字第4419259号、软著登字第3735243号、软著登字第3484795号、软著登字第4429169号，收入金额按双方确认的合同金额，专利使用权无限期使用，公司自合同生效起5年内免费提供售后服务。

　　废料收入金额为256,869.91元具体为生产用的边角料、退货产品无法再使用的材料等，确认依据于产品交付并收取款项后，确认收入实现，确认依据充分合理。

　　公司营业收入扣除金额为299,672,074.06元：其中正常经营之外的其他业务收入，主要为出售惠州易尚软件及废料收入19,473,422.47元；审计认为未形成或难以形成稳定业务模式的业务34 所产生的收入，主要为以公司原材料抵扣深圳华晟物流有限公司物流费，视同销售产生的收入，以及接受客户以产品抵扣货款再对外销售形成的收入8,555,752.21元；审计报告意见中非标准审计意见涉及的收入，主要为非标审计意见中第三条本期销售涉及的收入271,642,899.38元。

　　亚太所回复：根据《深圳证券交易所股票上市规则（2022年1月修订）》、《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》等相关业务规则的规定，易尚展示2021年度收入扣除明细如下：项目金额（元）备注一、与主营业务无关的业务收入 1.正常经营之外的其他业务收入。

　　如出租固定资产、无形资产、包装物，销售材料，用材料进行非货币性资产交换，经营受托管理业务等实现的收入，以及虽计入主营业务收入，但属于上市公司正常经营之外的收入。

　　19,473,422.47 备注1 2.不具备资质的类金融业务收入，如拆出资金利息收入；本会计年度以及上一会计年度新增的类金融业务所产生的收入，如担保、商业保理、小额、融资租赁、典当等业务形成的收入，为销售主营产品而开展的融资租赁业务除外。

　　8,555,752.21 备注2 与主营业务无关的业务收入小计 二、不具备商业实质的收入 1.未显著改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额的交易或事项产生的收入。

　　不具备商业实质的收入小计 三、与主营业务无关或不具备商业实质的其他收入 营业收入扣除金额合计299,672,074.06 备注1：正常经营之外的其他业务收入，主要为出售惠州易尚软件及废料收入。

　　备注2：未形成或难以形成稳定业务模式的业务所产生的收入，主要为以公司原材料抵扣深圳华晟物流有限公司物流费，视同销售产生的收入，以及接受客户以产品抵扣货款再对外销售形35 成的收入。

　　我们关注了公司对贸易业务和其他业务营业收入减少的原因和合理性，以及惠州易尚软件出售和废料收入的具体情况的回复内容，结合年审已实施的审计程。